http://slow-demise.net/ ja Copyright 2010 Thu, 14 Jan 2010 11:55:51 +0900 http://www.rssboard.org/rss-specification
債務超過の意味は、簡単に言えば債務者の負債が資産の総額を超えることです。
資産を全部売却しても負債を返済できないのが、債務超過の意味になります。
債務超過の意味は、負債が資産よりも大きくなったということです。
また企業の場合では、累積赤字が拠出資本より大きい場合が債務超過になります。
企業が債務超過をすれば、吸収合併されるということがよく言われます。
債務超過で合併が行われることもあります。
合併を債務超過でするのは、改正前の商法ではできないというのが通説でした。
全てのパターン当てはまらないのが、債務超過の意味として難しいところです。
債務超過で減資という方法は非常に難しいでしょう。
減資を債務超過で行うと、欠損金が出てさらに債務超過となってしまいます。
結果減資の流れになるのが、債務超過では一般的な意味になります。



債務超過であるかは、貸借対照表によってその会社の債務状況がわかります。
貸借対照表を見ることによって、債務超過を判断することができます。
貸借対照表で、資産が負債より少なく、資本が存在しない状態が債務超過です。
債務超過になったら、なんとかしてそれを解消する手立てをしなければなりません。
会社が社長から土地を買い取ったりして債務超過を解消することもあります。
また債務超過解消のために、借入金にDESを実行したりします。
債務超過の解消の意味も実に複雑多岐にわたっています。
まず専門家に相談してみるのが一番で、債務超過解消にはベストの方法でしょう。



債務超過を免れるためには、バランスシートを常に管理する必要があります。
バランスシートは、債務超過を含めて会計状況を把握するためのものです。
債務超過バランスシートは、会計の上で絶対に必要なものです。
会社の財産総額と調達した借金の割合が、債務超過バランスシートの意味になります。
会社が債務超過で倒産するパターンは、資金繰りが悪化してしまうからです。
最も会社は債務超過で必ずしも倒産するとは限りません。
銀行がお金を貸してくれるかどうかによって、債務超過の倒産は決まるでしょう。
債務超過の意味は、まさに負債が会社の資産を超えてしまって、倒産の危機に追い込まれてしまうことにあります。
早急に債務超過を解消するための解決策を練っていかなければなりません。

]]> http://slow-demise.net/cat1/post_9.html http://slow-demise.net/cat1/post_9.html はじめに Thu, 14 Jan 2010 11:55:51 +0900 債務超過という言葉の意味を厳密に定義していくと、貸借対照表のうち、純資産の部がマイナスになる状態のことを指します。
この債務超過の定義は重要であるものの、少しわかりにくい点もあります。
債務超過でバランスシートの資本の部がマイナスとはどういう状態の時なのか。
かなり分かりやすく言えば、自分が持っている資産を全て注ぎ込んでも、借金が返せない状態が債務超過です。
自分の資産は、銀行預金や、株や債券などの金融資産などはもちろん、家や自動車、電化製品などを全てひっくるめて提供しても返せない時に債務超過になると言うことです。
債務超過とは、銀行預金や株などを放出しても、借金を全て返せない悲惨な状態です。
会社の経営においては、債務超過に陥った時点で倒産というイメージがあります。
しかし実際には債務超過になっても、延命している会社は意外と多かったりします。
それには、自己資本がマイナスになっても、新しい資金調達をして債務超過を免れたり、資金繰りを続けていけば債務超過を解消し倒産を回避することは可能です。



債務超過は、新しい出資者から出資を受けて資本金を充当できれば債務超過の状態から抜け出ることもできます。
定義も去ることながら、債務超過とはまさに債務が超過している現実があります。
それは何に対して債務超過になっているかと言うと、資産に対してと言うことです。
例えば資産が100万円で債務が150万円あれば、50万円が債務超過の状態になります。
この場合、預金を全て借金に回したとしても、50万円の債務超過の借金が残ります。
要するに、債務超過の状態と言うのは借金を返せない状態ということも定義になります。
預金が5万円しかないのにサラ金から200万円借入しているのはまさに債務超過です。
債務超過に陥ると借入を繰り返すことになり、結末は悲惨なものと想像できます。



債務超過というのは、個人であっても企業であっても異常事態と言えるでしょう。
会社の場合には、日頃から債務超過状態にならないように、毎日のバランスのとれた経営が必要になってきます。
万が一債務超過に陥ったとしても、返済できるような体制を構築することが大切です。
債務超過を回避して、返済できる状態と言うのが黒字経営です。
この黒字経営を維持することが、債務超過の状態に陥らないようにする基本になります。

]]> http://slow-demise.net/cat1/post_8.html http://slow-demise.net/cat1/post_8.html はじめに Thu, 14 Jan 2010 11:55:30 +0900 債務超過額とは、貸借対照表において、負債が資産を上回っている金額のことです。
数字上においては、債務超過額のある株式は株式の価値がないことになります。
債務超過額がある企業は、財務体質上としては、とても危険な状態にあると言えます。
企業の資産を全て売却しても負債が残り、債務超過額がある状態になってしまいます。
債務者の負債総額が総資産額を上回っている状態が、債務超過額になります。
債務超過額というのは、貸借対照表上は資本の部がマイナスになります。
債務超過であったとしても、債務者の信用さえあれば支払不能にはなりません。
また、債務超過でなくても資産の流動性が乏しいと支払不能になることがあります。



債務超過額は、基本的には企業の財務諸表である貸借対照表の数値確認で判定します。
それには、企業のバランスシートの資産と負債が正確な時価を表していない場合も債務超過額と判定される場合があります。
また債務超過額は、不良債権などがオフバランスされている場合にもなります。
そして、企業のデューデリジェンスを行なった場合にも債務超過額と判定されます。
実際には、債務超過額が無い場合もあったりします。
そして債務超過額が拡大する場合もあり得るのです。



債務超過額を解消するためには、増資をすると良いと言われています。
また、利益を稼ぐことによって債務超過額を解消することができます。
あるいは、債権者に負債を放棄してもらうことでも債務超過額を解消できます。
そしてさらに、負債を資本金にするなどの方法で債務超過額を解消していきます。
上場企業の場合においては、債務超過の状態が1年以内に解消することができなければ、残念ながら上場廃止になってしまいます。
サブプライム問題に起因する金融危機の際では、欧米の金融機関は債務超過額を、資産価値が大幅に下落した不良資産を処理し、企業から切り離すことで隠そうとします。
こうして、粉飾決算とも言える債務超過額を隠蔽する会計処理工作をする金融機関も数多く出てきたりしました。
企業はこうした債務超過額を隠す粉飾決算という巧妙な手口を編み出していきました。
そのことによって監査法人の監査を債務超過額がくぐり抜けていくケースがあります。
要するに、公表された決算数値では債務超過額がない企業であっても、本当に債務超過額がない保証というのはどこにも無いということが言えます。

]]> http://slow-demise.net/cat1/post_7.html http://slow-demise.net/cat1/post_7.html はじめに Thu, 14 Jan 2010 11:54:59 +0900 債務超過の減資には、有償減資と無償減資があります。
無償減資の場合には債務超過では、減資資本金が資本余剰金に振り変わるだけです。
債務超過においては、資本金等の額は変わることはありません。
その結果、均等割額は債務超過では、資本金を減額しても最初のままで変わりません。
資本金等の額を減らす方法は、債務超過においては、有償減資があります。
資本金が大きい債務超過の会社は、均等割額の負担はなるだけ回避したいものです。



債務超過において有償減資は、資本金の減少手続きと剰余金の配当手続がセットです。
株主総会で債務超過の資本金の減資の決議をします。
債権者の異議催告手続きが終わると、債務超過の減資の効力が発生します。
そして債務超過では、資本余剰金を配当原資として余剰金の配当を決議します。
債務超過のための配当金は未払いになります。
利益積立金は、債務超過なのでありません。
税務上のみなし配当課税も、債務超過であることからありません。
こうして、債務超過の有償減資による資本金等の額の減額は完了します。
未払金については、債務超過の株主にとっては回収困難な債権になります。
債務超過ではこのため、債権を会社に現物出資することになります。
未払い金の評価については、債務超過での回収可能性で判断しなければならないので、その価額は一円とされます。
債務免除益は、債務超過では一定の場合を除き、法人税の課税対象になります。



債務超過においては、会社法上の大きな障壁が立ちふさがっています。
会社法上では、債務超過の剰余金の配当には財源規制がかかります。
そうしたことから、債務超過会社には分配可能利益は一切存在しません。
その点が、債務超過の有償減資を実施する上での大きな障壁になります。
そして債務超過では、一般に公正妥当と認められる会計基準についても疑いがもたれます。
しかし債務超過会社にとっては、こうした処理や手続きが利害を生むとは思えません。
会社を取り巻く利害関係人を債務超過によって害するとは考えにくいものです。
また債務超過によって、課税上の弊害があるようにも思えませんし、考えどころです。
債務超過においても、会社の実体に応じた均等割額の課税を検討すべきでしょう。
債務超過の会社での有償減資の効力は、公正に行わなければ意味がありません。

]]> http://slow-demise.net/cat2/post_6.html http://slow-demise.net/cat2/post_6.html 減資 Thu, 14 Jan 2010 11:54:32 +0900 債務超過会社の吸収合併ができることが、会社法で明確化されました。
会社法では、債務超過の会社を帳簿価額で吸収合併することができます。
そして財産の評価代えのれんの計上によっても、債務超過会社を吸収合併できます。
今までは、債務超過会社を吸収合併できるのは解釈論とされていました。
しかし、実質債務超過会社を吸収合併できるとの見解が法務省から出されたのです。
従来では計上や資産の再評価によっても、債務超過の場合にはできませんでした。
また、債務超過の場合には、無増資合併しかできないとされてきました。
しかし営業権の計上は会社法においても評価基準が規定されてないので、債務超過の合併の有効性の判断要素として、営業権の価格を加えることは否であるとの指摘もあります。
そして債務超過会社を吸収合併するには、法的安定性を害するという声もあります。
その点、合併会社間で消滅会社の資産に価値を認めていれば、のれんの減損等で債務超過の吸収合併に対応できるものとされています。



債務超過会社が吸収合併を認知されている取扱いの均衡の問題が第1にあります。
そして、存続会社の株主や債権者の保護が意図されていることからも、債務超過会社を消滅会社とする吸収合併を認めない積極的考えはないと判断されています。
債務超過会社の消滅会社の株式には、何ら価値はないとされています。
会社法においては、債務超過会社との合併は可能であると明記されています。
しかし旧商法においては、債務超過会社の合併について規定はありませんでした。
そうしたことから、債務超過の子会社と合併を行う際には、実務上の手続きは煩雑です。
一度増資して債務超過を解消した後に合併をするという方法です。
この場合、旧商法で定める簡易合併に該当する債務超過の場合には、親会社で簡易合併の規定に基づいた取締役会の決議で合併することが可能でした。



債務超過の子会社と合併する場合はもちろん、会社法では、債務超過を解消した場合でも、簡易合併が実際にできないということが判明されています。
逆にそれとはまた別に、株主総会の承認を受けることによって、債務超過会社を吸収合併することが可能であるという点には注意しなればならないでしょう。
要するに、債務超過会社との合併ができるようになった分、合併要件が緩和されました。
但し、債務超過で簡易合併を行うための要件は、厳しくなったということです。

]]> http://slow-demise.net/cat2/post_5.html http://slow-demise.net/cat2/post_5.html 減資 Thu, 14 Jan 2010 11:54:04 +0900 債務超過の貸借対照表というのは、財務諸表の一つのことを言います。
企業の資産や負債などを表すために作成されるのが、債務超過の貸借対照表です。
株主や債券者なとの経営状態の情報を提供する表が、債務超過の貸借対照表になります。
債務超過の貸借対照表によって、その企業の経営状態を知ることが可能になります。
要するに貸借対照表によって、債務超過であるかどうかの判断をすることができます。
貸借対照表では、純資産合計がマイナスの状態は、債務超過とされます。
純資産がマイナスであるということは、資産より負債が大きいことになるので、債務超過と言うことになります。
純資産がプラスの場合で、見た目が債務超過ではないような時でも、実質は債務超過と見なされることもあります。
これは、資産に計上されているものについて、資産価値がないと判断された時は債務超過と判定されてしまう場合です。
返ってくるアテのない貸付金などは、債務超過になる可能性があります。
返ってくる見込みのない貸付金は、資産価値がないと判断されてしまうので、資産が差引されてしまい、債務超過に陥る危険性があります。



債務超過では、経営者に貸付金があり、会社にそれを返済する見込みがないと、不良資産と見られてしまいます。
不良資産を資産から差し引いて、実質マイナスになってしまえば、債務超過になります。
そのため、債務超過の貸借対照表において、不良資産を出さないかが大きく影響します。
そして債務超過での融資審査を大きく左右することになります。
要するに貸借対照表で不良資産が発覚すれば、それは債務超過になります。
計算上では債務超過にならなかったとしても、貸付金を返済できない場合も同様です。
見た目が債務超過にならなくても、実質的に債務超過ということになります。
貸借対照表は債務超過を判断する上で、非常にわかりやすい表と言えるでしょう。



債務超過であるかどうかは、融資審査においては非常に大きな差になってきます。
対策としては、貸借対照表で不良資産と見られるものを少なくするしかないでしょう。
しかし実際には難しいので、債務超過対策として生命保険を使う方法があります。
生命保険を使い貸付金を保険積立金に振り替えて、債務超過を免れる方法です。
貸付金が、仮払金や未収入金などの資産科目でも、不良資産とみなされて債務超過になる場合があるので気をつけましょう。
債務超過の貸借対照表は、全体的な会社の体力を示しているとも言えるでしょう。
貸借対照表の資産の部を大きくして、負債の部を小さくすることが、債務超過から遠ざかる一番の道です。
資産の部がマイナスになれば、債務超過になって会社が倒産になる可能性があります。
経営者は常に貸借対照表から会社の健康状態を判断し、債務超過にならないように注意して事業展開していかなくてはなりません。

]]> http://slow-demise.net/cat3/post_4.html http://slow-demise.net/cat3/post_4.html 会社分割 Thu, 14 Jan 2010 11:53:40 +0900 債務超過で以前までは会社分割はできないと言われていました。
新会社法になってから、債務超過と会社分割の利用の可否は関係ないと結論されました。
債務超過で会社分割はできないとする根拠は、各会社の負担しなければならない債務の履行見込みと理由書面を債務超過会社本店に備え置く要求をしていた点にあります。
また、債務履行の見込みが債務超過会社にはない点などが指摘されていました。
しかしながら、債務超過だからと言って、債務履行できないとは言い切れません。
債務超過でも、債権者に対して債権者保護手続きでケアはされているのです。
旧商法では、債務超過会社の会社分割を禁止した規定は特にありませんでした。
このように、債務超過会社で会社分割ができるか否かの二つの考え方がありました。
現在では、債務超過でも会社分割は利用できるとの結論に至っています。
そしてその結果、債務超過会社でも、会社再生や事業継続ができるようになりました。
また、会社分割のスキームが債務超過会社を助ける可能性もでてきました。



債務超過での事業再生は、会社分割を会社から債務を切り離すために使います。
会社分割は債務超過において、いくつかのパターンを有しています。
どの方法を選択するかによっては、債務超過既存会社と新会社の関係が変わります。
債務超過の会社分割は、債権者の同意を得ずに優良部門を債務から切り離せます。
そして、別会社に移行でかるので、短期間での債務超過の事業再生法とも言えます。
会社分割は、対価を現金で支払わずに実行できるので、債務超過でのニーズは高いです。
また債務超過の会社分割は、新設分割と吸収分割の二種類に大きく分けられます。



債務超過での会社分割は、色々なメリットがあります。
しかし債務超過では、手続きは慎重に行わなければなりません。
そして、承継会社は債務超過での分割会社の事業を承継するので、債務超過の分割会社に簿外債務があると、承継会社にそのまま引き継がれるので注意が必要です。
債務超過で会社分割を検討する場合には、専門家に一度相談した方がいいでしょう。
専門家に相談することによって、債務超過の会社分割でのリスクを回避できます。
企業再生のためには債務超過での会社分割は重要な役割を果たしてくるでしょうし、検討する会社も多くなるのではないかと思います。

]]> http://slow-demise.net/cat3/post_3.html http://slow-demise.net/cat3/post_3.html 会社分割 Thu, 14 Jan 2010 11:53:15 +0900

債務超過は、債務がどんどん膨らみ、借金を返済できなくなった状態を言います。
要は返済原資に対して、債務返済額が超過して返済できなくなるのが債務超過です。
債務超過は別に支払不能とも称されています。
現状では返済できない状況から、債務超過には対応策が問題になってきます。
こうした債務超過の事態は大変で深刻な問題になってきます。
しかし、債務超過は解決不能な問題ではないことを理解する必要があります。
個人の思いこみによって、債務超過にまいってしまったのでは、対策を立てられません。
債務超過から立ち直るには、まず法律の専門家に相談することです。
それによって債務超過は何とかなる、という前向きな気持ちで善処できます。



債務超過に陥って、借金を返済できないのは苦しいことです。
しかし、一所懸命働いてお金を稼げば、債務超過は何とか出来るものです。
タレントなどでも、天文学的な数字の債務超過の借金返済に奮闘している人もいます。
とにかく債務超過に対しては、逃げずに前向きに対処していくことです。
債券者には必ず返せる方針があると、債務超過に対して負けない心を持つことです。
万が一、全額返金できない時には、債務超過を破産で解決する方法もあります。
その場合でも、債務超過の債権者に対する謝罪の気持ちは忘れてはいけません。



債務超過を自分でもできる解決方法として、自己破産と言うものがあります。
自己破産とは、債務者自身が債務超過などによって、破産制度を利用するものです。
債務超過に陥って、暴力金融業者からの追及が厳しくなり、生活を再建する目途が立たなくなった場合などに、国家の援助を求めるものです。
自己破産は、債務超過に対する債権者を一括して扱う点で、公正な清算方法になります。
このように債務超過に健全に対抗でき、免責特典という大きなメリットがあります。
しかしその一方で、債務超過で自己破産をするとデメリットもあります。
法的な債務超過での自己破産のデメリットには、住所制限や資格制限、就職制限などが課されます。
事実上の債務超過での自己破産のデメリットには、クレジットカードが使用できなくなるのと、銀行ローンの借入ができない、というような制限が付加されます。
実際に債務超過で自己破産をしてしまうと、このように経済活動に大きな支障が出てしまうので覚悟が必要です。

]]> http://slow-demise.net/cat4/post_2.html http://slow-demise.net/cat4/post_2.html 解消法 Thu, 14 Jan 2010 11:52:46 +0900 債務超過では融資が必要になって銀行などに相談をしても、債務超過と言うことだけで、中々融資が難しいとされ、断られるケースが多々あります。
こうしたことを避けるために、債務超過を解消する方法が色々あります。
債務超過の解消方法としては、まず経常利益で消していく方法があります。
この方法は債務超過の解消方法としては、一番まともな方法と言えますが、利益を出すのに苦しんでいることから、経営体質の改善は一朝一夕でできないので厳しいでしょう。
そして、出資者を募って増資することによっても債務超過を解消することができます。
出資者を募る増資の方法は、債務超過会社に出資する人は現実、身内を除いていません。



債務超過の解消方法として、役員借入がある時は、資本金に振り替えるか、または貸付金を債務免除することができます。
資本金を債務超過に振り替えた場合は、資本金が増えると税務上の交差費の金額も変わってきます。
この場合、法人税の均等割りも増えてくるので、債務超過を解消する時は、税務上の注意点があることから、債務超過時に法税理士に相談する必要があるでしょう。
さらに、貸借対照表のオフバランスを検討して、債務超過を解消する方法があります。
これは資産を貸借対照表から切り離して、資金を調達し債務超過を解消する方法です。
資産を売却して資金調達をし、リースに切り替えることが出来る可能性を検討して債務超過を解消していきます。
また、簿価よりも高く売却することができれば、債務超過の欠損を穴埋めできます。
そして不動産なども売却できないか検討して、債務超過の解消に役立てます。
しかし、企業経営する上で売却する資産が手放せない大事な資産ならば、債務超過の解消に利用した場合、売却後は2度と戻ってこないことになってしまいます。
こうした時に債務超過役に立つのが、セールアンドリースバックという方法です。
これは、所有資産を売却して現金化することによって、債務超過解消を可能にします。



債務超過解消をする上でのこの方法のメリットとしては、所有権を売却先に移転するも、その設備を引き続き利用できる点にあります。
また、固定資産売却で現金化し、税負担を免れて債務超過を解消できることです。
そして資産のオフバランス化によって債務超過を解消でき、銀行の格付けが良くなります。

]]> http://slow-demise.net/cat4/post_1.html http://slow-demise.net/cat4/post_1.html 解消法 Thu, 14 Jan 2010 11:52:21 +0900 http://slow-demise.net/post.html http://slow-demise.net/post.html Mon, 28 Dec 2009 16:12:12 +0900